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Guía Rápida IV. Ejemplos Impuestos sobre beneficios Contabilización de una diferencia temporaria deducible por donaciones de inmovilizado según el PGC 2007
Contabilización de una diferencia temporaria deducible por donaciones de inmovilizado según el PGC 2007
Planteamiento
La empresa XYZ SA recibe en enero de 200X la donación irrevocable de una máquina para su inmovilizado valorada en 10.000 euros, cuya vida útil se estima en 10 años.
Solución propuesta
A la recepción de la donación se contabiliza la misma y su efecto impositivo:
| Cuenta | Nombre | Debe | Haber |
| 213 | Maquinaria | 10.000 | |
| 941 | Ingresos de donaciones y legados de capital | 10.000 | |
| 4740 | Activos por diferencias temporarias deducibles | 3.000 | |
| 8301 | Impuesto diferido | 3.000 |
Al cierre del ejercicio 200X, se imputa a resultados la parte correspondiente de la donación y registro del efecto impositivo, se imputa el mismo importe que las amortizaciones del ejercicio.
| Cuenta | Nombre | Debe | Haber |
| 841 | Transferencia de donaciones y legados de capital | 1.000 | |
| 746 | Subvenciones, donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio | 1.000 | |
| 8301 | Impuesto diferido | 300 | |
| 4740 | Activos por diferencias temporarias imponibles | 300 |
Asimismo al cierre cancelamos las cuentas de los grupos 8 y 9 llevando sus saldos a la cuenta 131 que figurará en el balance por el importe imputado a patrimonio neto minorado el efecto impositivo
| Cuenta | Nombre | Debe | Haber |
| 941 | Ingresos de donaciones y legados de capital | 2.000 | |
| 8301 | Impuesto diferido | 2.000 | |
| 841 | Transferencia de donaciones y legados de capital | 600 | |
| 131 | Donaciones y legados de capital | 600 |
La donación ha de tributar en el ejercicio en que se recibe, de ahí que figure contabilizada por el importe del activo y el anticipo del impuesto
