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Guía Rápida IV. Ejemplos Impuestos sobre beneficios Contabilización de un alta de un crédito fiscal por pérdidas a compensar en ejercicio diferente al de su generación según el PGC y PGC PYMES 2007
Contabilización de un alta de un crédito fiscal por pérdidas a compensar en ejercicio diferente al de su generación según el PGC y PGC PYMES 2007
Planteamiento
La empresa XYZ SA presenta al cierre del ejercicio 200X una pérdida antes de impuestos por importe de 20.000 ?, no existiendo diferencias entre sus criterios contables y los fiscales. La empresa considera que en ejercicios futuros no obtendrá resultados positivos a los que podrá aplicar el crédito fiscal. En el ejercicio 200X+1 la empresa obtiene unas pérdidas de 2.000? y considera que la situación ha mejorado y que podrá compensar el crédito fiscal por las pérdidas del ejercicio 200X+1 y el anterior por lo que procede a reconocer ambos activos fiscales.
Solución propuesta
| Cuenta | Nombre | Debe | Haber |
| 4745 | Créditos por pérdidas a compensar del ejercicio 200X | 6.000 | |
| 638 | Ajustes positivos en la imposición sobre beneficios (30% sobre 20.000) | 6.000 | |
| 4745 | Créditos por pérdidas a compensar del ejercicio 200X+1 | 600 | |
| 6301 | Impuesto diferido (30% sobre 2.000) | 600 |
En el ejercicio en que pueda aplicar esta deducción regularizará la misma.
